中国考题网 >> 会计考试 >> 高会 >> 高会试题 >> ［辽宁省］《高级会计实务》模拟试题（二）

发布时间：2006-08-13 23:50     点击：

　　税前补亏 25万元（1分）

　　②时间性差异

　　多提折旧＝70－42＝28万元

　　投资收益 38万元（1分）

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　　（3）计算应交所得税

　　税前会计利润 140万元

　　减：投资收益--国债利息 10万元

　           　--子公司 38万元

    　　税前补亏 25万元

　　加：计税工资超标 40万元

　　三项经费超标 7万元

　　业务招待费超标 5万元

　　罚没支出 3万元

　　多提折旧 28万元

　　应税所得 150万元

　　应交所得税＝应税所得×适用税率＝150×30%＝45（万元）（4分）

　　（4）计算所得税费用

　　①由投资收益产生的应纳税时间性差异对所得税的影响额

　　＝38×（30%－24%）／（1－24%）＝3（万元）（2分）

　　②由折旧产生的可抵减时间性差异对所得税的影响额

　　＝28×30%＝8.4（万元）（1分）

　　③由于税率变动，对以前确认的“递延税款”余额要进行调整的调整额

　　＝6.6×（33%－30%）／33%＝0.6（万元）（2分）

　　本期所得税费用＝45＋3－（8.4－0.6）＝40.2（万元）（1分）

　　（5）作会计分录

　　借：所得税 402 000

    　　递延税款 48 000

　　    贷：应交税金？应交所得税 450 000（1分）

　　“递延税款”期末余额＝6.6＋4.8＝11.4（万元），为借方余额。（1分）

　　2.答案：

　　（1）该项销售的收入确认不正确。（1分）

　　对于代销商品销售收入的确认，应当以收到的代销清单上注明的销售数量及销售价格确认代销商品的销售收入。该公司向甲企业发出A电子设备80台，但收到甲企业寄来的代销清单上注明的销售数量为40台，应确认40台的收入。（2分）

　　（2）该项销售的收入确认不正确。（1分）

　　（3）该项销售的收入确认不正确。（1分）

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