中国考题网 >> 会计考试 >> 高会 >> 高会试题 >> ［辽宁省］《高级会计实务》模拟试题（二）

发布时间：2006-08-13 23:50     点击：

　　A公司应在2002年12月31日的资产负债表附注中作如下披露：

　　“预计负债和或有资产：

　　本公司欠B公司货款500万元，因本公司认为B公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未付。为此，B公司向×××法院起诉本公司。2002 年12月10日，×××法院一审判决本公司应向B公司全额支付所欠货款，按每日万分之五的利率支付货款延期的利息10万元，以及诉讼费2万元，三项合计 512万元。本公司不服，反诉B公司，要求B公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。”

　　（2）B公司不应将上述或有事项确认为资产，只须作出相关披露即可。B公司应作如下披露：

　　“或有资产和或有负债：

　　A 公司欠本公司货款500万元，因认为本公司所提供的货物不符合双方原来约定条款的要求，故到期未还。为此，本公司向×××法院起诉A公司。2002年12 月10日，×××法院一审判决本公司胜诉，要求A公司全额偿还本公司货款500万元，同时每日按万分之五的利率支付货款延付期间的利息10万元，以及诉讼费2万元。A公司不服，反诉本公司，要求本公司赔偿损失120万元。目前，案件正在审理当中。”

　　4.首先，计算正常投资期的净现值。

　　正常投资期的净现值=-300-300×（P/A，20%，2）+350×（P/A，20%，10）×（P/F，20%，3）

　　=-300-300×1.528+350×4.192×0.579=91.11（万元）

　　其次，计算缩短投资期的净现值。

　　缩短投资期的净现值=-500-500×（P/F，20%，1）+350×（P/A，20%，10）×（P/F，20%，2）

　　=-500-500×0.833+350×4.192×0.694=101.74（万元）

　　因为：缩短投资期的净现值101.74万元？正常投资期的净现值91.11万元，

　　所以，应采用缩短投资期的方案。

　　五、案例与综合分析

　　1.答案：

　　（1）利润总额＝400＋120＋10－260－40－65－20－5＝140（万元）（1分）

　　（2）差异性质分析

　　①永久性差异

　　计税工资超标 40万元

　　三项经费超标 7万元

　　业务招待费超标 5万元

　　罚没支出 3万元

　　国库券利息收入 10万元

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