中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 2006注税考试税务代理实务重点总结及答题技巧

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　个人独资企业不得计提各种准备金。

　　17.《通知》第一点所说的制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电，通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化等行业是指从事制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、体育文化等行业的生产性企业，以及从事提供通信服务、房地产开发、体育文化事业的企业。 

　　《通知》第一点所说的家具建材商城行业是指专门销售家具、建材的专业市场和商城，不包括从事家具生产和建材生产的企业。

　18.同时符合下列三个条件的，可以作为广告费用处理：

　　(1)广告是通过经工商行政部门批准的专门机构制作的

　　(2)已实际支付费用，并已取得相应发票

      (3)通过一定的媒体传播

　　19.内资企业的企业所得税扣除规定是广告费在销售收入的2%以内据实扣除。超过部分，往以后年度无限期结转，业务宣传费在销售收入的0.5%以内据实扣除，超过部分，不能往以后年度结转。外资企业没有限额的规定。

　　20.根据 

国家税务总局下发的《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)规定精神，企业所得税税前扣除费用必须遵循真实发生的原则，除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税。

　　21.纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用:

　　(一)有合法真实凭证；

　　(二)支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)；

　　(三)支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5%。

　　22.05年起，制药行业的广告费扣除标准提为25%

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　　23.企业发生的财产损失要报主管税务机关审批后方可税前扣除。

　　外资企业所得税:

　　1.1 工业制造、种植、养殖、商业等企业，全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的3‰。

　　兼营不同业务的，分别计算，汇总抵扣。

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