中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 2006注税考试税务代理实务重点总结及答题技巧

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　8.2 折扣销售是商业折扣，在同一张发票上注明的商业折扣，可以在企业所得税前和增值税前扣除。

　　8.3 销售折让是因为产品质量等原因而给予购买方的一种折价赔偿。取得了《销售折让证明单》的销售折让，可以在企业所得税前扣除。

　　9. 中方企业单位从设在经济特区、上海浦东新区、经济技术开发区、开放区等国务院批准的特定区域(不包括高新技术产业开发区)的中外合资企业分回的税后利润，凡该中外合资企业适用15%或24%所得税税率的，中方企业应按规定计算补税。

　　10.对科研人员的工资有一个总结，即这里是同一事项，二个涉税处理：一，根据《国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》国税发[1996]152号的规定：企业研究机构人员的工资，计入管理费用，在年终计算应纳税所得额时，按计税工资予以纳税调整。二，在作加计扣除时，科研人员的工资，可以作为加计扣除的基数。

[Page: ]

　　11.按北京专家会的意见，境外投资收益填入申报表第13行中，这个口径与考试的口径是一致的。建议大家按这个规定处理。

　　12.开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的(个体工商户为5万元以下的)，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的应单独管理，不再提取折旧。

　　13.企业在处理固定资产中缴付的增值税，属于一种清理费用，它将影响该项清理的营业外收入或者营业外支出中的金额，故是可以作为一个扣除项目处理的。

　　14.对于工会经费，在题干中明确有收据，据实扣除。如果没有提及，按计税工资，如果明确说明没有取得收据，或者提而未缴的，那全额作纳税调增。

　　15.根据最新的规定。内资企业的对外投资的借款利息符合税法规定的二个限制条件的，可以在税前扣除。这二个限制条件是：1.纳税人从关联方取得借款金额不得超过其注册资本50%. 2.不超过金融机构的同期借款利率。外资企业在境内从事投资业务，其股息所得不作为企业的应税所得，相关的成本，费用(含利息支出)，损失也不得在企业所得税前扣除。

　　16.坏账准备的基数：

　　内资企业以应收帐款和其他应收款为基数。

　　外资企业以应收帐款和应收票据为基数。

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。