中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 2006注税考试税务代理实务重点总结及答题技巧

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　4.目前内资企业的公益性捐赠的基数是申报表第43行。对于43行，我们有以下总结，大家可以参阅一下：

　　（1）企业前43行并非完全按会计上的数据来的，主要区别在于视同销售及投资收益这二方面。在税法上，企业按权益法核算的投资收益，应该在被投资企业会计上实际作利润分配的时候作为收益的实现，而且在填表的时候应该还原成税前所得。企业按权益法核算的投资损失，在税法上是不承认的。

　　（2）申报表前43行中的收入，成本及税金，投资收益的口径是按税法的规定来的。企业在计算前43行的数据时，应该先按税法规定调整这几个项目。费用栏目是按正确的会计口径执行的，如果费用项目的会计处理没有问题，那是不需要调整的

　　5.注册税务师查补的销售(营业)收入如果在企业所得税汇算清缴期的，可以作为相关费用的扣除基数。(因为注册税务师是中介机构，它是企业的朋友，它查出的问题与企业自己查出的问题的性质是一致的，只要改正了就好。)但是如果是税务机关查补的偷漏税是不能作为相关的基数的。

　　6.纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。

　　符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出:

　　(一)发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；

　　(二)经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；

　　(三)经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。

　　7.即征即退，先征后返，直接减免的增值税，除了国家的指定用途的，或者国家规定是免处企业所得税外的，其他的均要作为企业所得税的应税所得处理，依法计征企业所得税。同时，大家记住在注税考试中除了以下三个退免税外，其他的是不减免企业所得税的1.出口退的增值税，2.软件生产企业即征即退的增值税3.集成电路企业即征即退的增值税。

　　8.销售折扣

    8.1 销售折扣是现金折扣，它不能在增值税前扣除，但是符合规定的，可以在企业所得税前扣除，即在第三行中扣除，不符合规定的，不得税前扣除。这里给大家一个比较统一的口径：允许在企业所得税前扣除的现金折扣，即同一张票上注明的，可以在第三行中反映。如果不能在企业所得税前扣除的现金折扣，即没有在同一张发票上注明的，则在第42行中反映。

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