中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 2006注税考试税务代理实务重点总结及答题技巧

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　　贷：补贴收入 50%

　　  银行存款 50%

　　2.1 旧货经营单位销售旧货，无论其是增值税一般纳税人或小规模纳税人，一律按4%的征收率减半征收增值税。旧机动车经营单位销售旧机动车、摩托车、游艇，按照4%的征收率减半征收增值税。

　　2.2 纳税人销售自己使用过的属于货物的固定资产，售价未超过原值的免税，超过原值的减半征收增值税。纳税人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车，摩托车、游艇，售价未超过原值的免税，超过原值的减半征收。

　　2.3 请大家注意，如果是销售旧机器，设备等动产的，应该考虑增值税，如果销售不动产和转让无形资产的才要考虑营业税的

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　　3.旧货与废旧物资

　　旧货是指曾经使用过的，但是仍然的部分使用价值的商品。它一般可以直接再使用的。

　　废旧物资是指基本上没有再使用的价值了，只能通过回收进行再加工才能再使用的商品，它一般是作为一种原料使用的。

　　4.“应交税金--增值税检查调整科目”一般只能由“税务机关”对“增值税一般纳税人”的增值税检查时才宜使用，不符合这二个条件的，是不宜用这个科目的。中介机构应该按正常的会计处理指导企业进行调整，不宜用这个科目。(除非考题中特别注明是受税务机关的委托进行审查的)

　　5.会计核算：一，退货时，用红字冲减“进项税”，二没有退货，只是改变用途，或者说不符合抵扣条件的，那用“进项税转出”。

　　6.包装物押金的总结：

　　6.1 已销售----不单独计价----收入计入产品销售收入，消费税计入产品销售税金中。

　　6.2 已销售----单独计价------收入计入其他业务收入，消费税计其他业务支出。

　　6.3 出租，出借----没收时计入其他业务收入，相关税款计入其他业务支出

　　6.4 已作价销售，为促使购货人退回包装物而另外加收的押金-----相关税款冲抵其他应付款，以余额转到营业外收入中。

　　7.根据《增值税暂行条例》第十条规定：“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。”同时《增值税暂行条例实施细则》第二十一条还规定：“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失，包括：自然灾害损失；因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失；其他非正常损失。”

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