中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 2006注税考试税务代理实务重点总结及答题技巧

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　第十一章：流转税的审查实务，根据分析历年考题，对增值税和消费税，一般是要求会计算税款，很少考大家如何去审计，所以，这二个税种的审计要点可以PASS掉，您会正确计税就是硬道理，营业税各行业的审计要点看看，因为以前也出过考点，但这三年简答题取消了死记的东东，估计今年复古的可能性也不大。

　　第十二章：所得税的审查实务，同第十一章，您懂得怎样计算税款就可以了，一般不要去死记文字性的所谓的审计技巧类的东西。

　　第十三章：这些审查要点看看就可以，重要的是征税规定、优惠及计税方法要掌握。

　　第十四章：行政复议属于不大不小的章节，一般在简答题或者综合题的某个小问中会涉及，建议大家可以适当花些时间。

　　第十五章到第十七章：这三个小章节一般是一到二个小选择题，适当看看即可。

　　大税种计算的重点提示：

　　增值税

　　1.《增值税纳税申报表》

　　1.1《申报表》第17行的逻辑公式有误，请大家更正为17=12+13-14-15+16

　　1.2 第15行是企业实际收到的出口退税，它在上期是包含在“期未留抵税额”(也就是本期的第13行“上期留抵税额”中。所以，我们应该在实际收到的时候减去。否则就会多计应抵扣税额了。

　　1.3 第16行的数据与第4行是相对应的，而第4行的数据是第11行销售税相对应的。这样，实际上相当于第11行销项中含有纳税检查的税款，在第17行中也包含纳税检查的税款。这样互抵后相当是正常的销项减进项。

　　1.4 剔除后的第16行的数据是纳税检查补税额，它应该与22行.36行.37行的数据一并在第38行中反映。

　　2.纳税人销售自己使用过的固定资产，如果属于应税固定资产的，应该按4%减半征收增值税。但是如果同时符合以下三个条件的，是可以免征增值税的：1.属于企业固定资产目录管理2.确实已经使用过3.售价不超过原值(这里的原值是指企业原来记入“固定资产”科目的价值，不扣除折旧和减值准备)。上列三个条件只要有一个条件不符合的，都属于应税固定资产，应征增值税。

　　 (1)借：固定资产清理 100%

　　　贷：应交税金-未交增值税 100%

　　 (2) 借：应交税金-未交增值税 100%

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