中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 掌握考试重点轻松应对《税法Ⅰ》

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　举例，某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于广告样品，每斤白酒成本12元，无同类产品售价，则应纳消费税：2000×0.5+12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×25%=9800（元）；（注：组价中不含从量征收的消费税）

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　　应纳增值税=12×2000×（1+10%）÷（1－25%）×17%=5984（元）。

　　3.委托加工应税消费品：由受托方代收代缴消费税，受托方没有同类消费品的售价、用组成计税价格为依据计税，组价=（材料成本+加工费）÷（1－消费税税率），其中加工费包括代垫辅料成本，不包括向委托方收取的增值税，也不包括代收代缴的消费税。受托方除代收代缴消费税外，还应交纳增值税，应纳增值税=加工费×17%，加工费范围同上。

　　4.列举的七项应税消费品已纳消费税税款，可以按当期生产领用的数量扣除已纳消费税。

　　进口货物征税问题——进口应税消费品进口环节三税计算。

　　1.进口关税计算：计税依据为完税价格。完税价格是以成交价格为基础，对实付或应付价格进行有关调整，应计入完税价格的有六项，不计入完税价格的有三项，均应全面掌握。

　　对进口货物运费、保险费应计入完税价格，无法确定发生金额，运费按相同或类似业务的运输费用占货价的比例估算，保险费按“货价加运费”的3‰估算。

　　2.进口消费税计算：进口环节消费税有从价、从量、复合计税三种方法。

　　其中从价计征的组价最重要，进口消费税组价=（关税完税价格+关税）÷（1－消费税税率），进口消费税=组价×消费税税率。

　　进口粮食白酒、薯类白酒、卷烟，进口消费税实行复合计税，其中进口卷烟消费税=（关税完税价格+关税+消费税定额税）×30%或45%＋进口数量×150元/箱。

　　3.进口增值税计算：进口消费税=（关税完税价格+关税+消费税）×17%

　　营业税征税范围与计税营业额的确定问题。

　　1.征税范围：营业税按行业划分有9个税目，每个税目都规定有具体的征税范围。学习时应与营业税减免税项目结合起来，还要与增值税征税范围相区别，熟悉兼营与混合销售的税务处理。

　　除上述围绕计算、综合题的要点外，单选题、多选题共计100分，考点比较分散，应全面复习；同时加强速度训练，关注今年新增内容。 

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