中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 掌握考试重点轻松应对《税法Ⅰ》

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

　　（3）视同销售销售额确定：无同类货物平均售价，用组成计税价格确定销售额，组价＝成本×(1+成本利润率)。组价公式中如果没有从价征收的消费税税金或只有单一从量征收的消费税（如啤酒、黄酒），成本利润率为10%；组价公式中如果有从价征收的消费税税金，成本利润率按消费税法规定确定。

　　2.进项税额抵扣。（1）准予以票抵扣和计算抵扣的进项税额，其中三种计算扣税是难点。外购免税农产品按买价的13%计算扣税；购销货物支付给运输企业的运费按7%计算扣税（包括外购免税农产品）；生产企业从废旧物资回收经营单位收购免税废旧物资按普通发票上的收购价格依10%计算扣税。

　　（2）不得抵扣进项税额与进项税额转出处理：掌握不得抵扣规定（教材P87第3~8项）。特别注意：购进货物在购进当期进项税额已抵扣；发生不得抵扣的3~8项时，需作进项税额转出处理。转出方法：一是按原实际抵扣的进项税额转出；二是无法准确确定原实际抵扣的进项税额的，按当期实际成本乘以税率转出。

　　3.出口退税的“免抵退”计算，今年教材增加了多个例题，因而其应用可采用计算题、综合题方式命题。运用“免抵退”方法，关键是步骤、思路要清楚，基本步骤分五步：第一步，计算当期免抵退税不得免抵税额；第二步，计算当期应纳税额；第三步，计算当期免抵退税额；第四步，确定当期应退税额；第五步，挤兑出当期免抵税额。如果有免税购进料件，还要在第一步和第三步中计算各自的抵减额。

　　增值税中其他内容还很多，主要以单选、多选题进行考核，目的在于考核政策本身是否清楚，因而题目比较直观。

　　消费税考题中，计算性问题很多，主要从四个层次来掌握。

　　1.消费税的三种计税方法：从价定率计税、从量定额计税、复合计税，对不同应税消费品选择不同计税方法。其中确定计税销售额是关键，销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额，计算消费税的销售额与计算增值税的销售额是一致的。对应税消费品同时计算消费税与增值税的题目，每年考题都会出大题。

　　2.自产自用应税消费品应纳税额计算。从价计征时，无售价应组价，组价=[成本×(1+成本利润率)]÷(1－消费税税率)。对复合计税办法征收消费税的应税消费品，组价时成本利润率按消费税法规定确定、而且不考虑从量计征的消费税税额。这一组价也是计算本环节增值税的计税依据。

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