中国考题网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 重点应考个人所得税提纲挈领抓难点

发布时间：2006-08-13 23:21     点击：

         一、工资薪金所得的计税注意年终加薪、雇主未代扣代缴而赔缴工资薪金所得税计税依据的确定以及两地收入的合并申报等。如有一试题：张某（中国公民）由一中方企业派往国内一外商投资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付张某工资600元和3000元。张某每月应缴纳个人所得税为多少？解该题得注意收入合并、费用扣除一次，否则无法解得295元的结果。

         二、个体工商户的生产、经营所得税的计税中注意税率的适用、费用的扣除标准。如某个人独资企业2000年全年销售收入净额为800万元，销售成本为600万元，增值税以外的各种税费为150万元，其中业务招待费10万元，该独资企业应缴纳的个人所得税是多少？在该题中考生容易误用33%的税率，或者费用扣除标准不清，解决了这些问题后，就不难算出该企业应缴所得税189250元。

          三、劳务报酬所得的计税注意计税依据的确定。如有一试题：建筑设计人员邱某一次获得设计费20000元，从其收入中支付中介人报酬3000元，邱某应缴纳的个人所得税是多少？人们往往认为中介费用应在收入费用中另外扣除，但是，税法规定获得劳务报酬所得的纳税人除另有规定外，在定率扣除20%的费用后一律不再扣除。掌握了这一点，即可得出邱某应缴税3200元。此外还应该注意劳务报酬收入次数的确定、为纳税人代付税款以及加成征收的规定等。

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           四、稿酬收入注意刊登方式、合作方式以及有关报酬的定性等。如2003年的试题：某作家指控某杂志社侵犯其著作权，法院裁定作家胜诉，该作家取得杂志社的经济赔款30000元，该赔偿收入应缴纳个人所得税多少元？解答该问题的关键是这笔赔偿款是按特许权使用费收入征税还是按稿酬收入征税，该题应该按特许权使用费用收入计算，应缴个人所得税4800元。

           六、在个人所得税计算方法中，有些特殊的计税方法也应该引起注意，如捐赠的扣除，应当是通过中国境内的非盈利机构向遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠才可以在一定的幅度内，在计算个人所得税前扣除；对于境外缴纳税额的抵免应注意分国限额以及抵免的时间规定。

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