中国考题网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职真题 >> 2006年5月初级会计实务试题

发布时间：2006-08-13 22:43     点击：

  当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。

    除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。

要求：

  （1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。

  （2）计算甲企业2005年度应交所得税额。

  （3）编制甲企业应交所得税的会计分录。

  （4）计算甲企业2005年度实现的净利润。

  （5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。

  （答案中的金额单位用万元表示）

答案：

（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）            

（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）               

（3）借：所得税                     52.8

        贷：应交税金——应交所得税          52.8               

（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）              

（5）借：本年利润                           52.8

       贷：所得税                         52.8      

解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。

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