中国考题网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职指导 >> 2006年中级会计职称考试《经济法》答疑汇总（十）

发布时间：2006-08-13 22:43     点击：

　　2    超过1500万元    3‰    3万元

　　业务收入标准

　　级距    全年业务收入    扣除比例    速算增加数

　　1    未超过500万元（含500万元）    10‰    0

　　2    超过500万元    5‰    2.5万元

　　7.关于个人所得税的捐赠扣除计算方法

　　例如某人取得劳务报酬收入50000元，用于公益事业捐赠10000万元，个人所得税法规定：“捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除”。规定是从应纳税所得额中扣除而不是从收入额中扣除，所以捐赠扣除限额=50000×（1-20%）×30=12000，因为12000 ＞10000，所以10000的捐赠都可以扣除。应纳个人所得税=[50000×（1-20%）-10000]×30%-2000=7000元。

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　　8.关于企业境外分回利润补税和个人境外取得所得境内补税的区别

　　企业所得税中对于境外的所得采用的是分国不分项的抵免办法，而个人所得税中对于境外的所得采用的是分国又分项的抵免办法。

　　（一）企业所得税中的分国不分项抵扣法中，纳税人在境外已经缴纳的所得税税款应该按国别（地区）进行抵扣。

　　例如：某企业2004年从 A国取得税后利润510万元，已在A国缴纳所得税90万元；从B国取得投资利润240万元，已在B国缴纳所得税 160万元。该企业适用税率为33%

　　（1）A国所得的扣除限额为198万元，计算过程为（510+90）×33%=198万元

　　企业在A国实际缴纳的税款为90万元，由于小于扣除限额198万元，因此其在A国缴纳的所得税可以在汇总纳税时全部抵免。

　　（2）B国所得的扣除限额为132万元，计算过程为：（240+160）×33%=132万元

　　企业在B国实际缴纳的税款为160万元，高于扣除限额，则在汇总缴纳企业所得税时可以将在B国实际缴纳的所得税税款132万元部分扣除，剩余的160-132=28万元结转下年抵补。

　　从上面的例子可以看出，企业所得税是分别计算境外不同国家的抵免限额，然后确定实际抵免额的，要注意的一点是，上面抵免限额的计算采用的是简便的方法，即：境外所得×33%，这样做的结果也是正确的。

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