中国考题网 >> 会计考试 >> 会职 >> 会职指导 >> 2006年中级会计职称考试《经济法》答疑汇总（九）

发布时间：2006-08-13 22:43     点击：

　　应纳增值税=销项税-进项税=25.5-17=8.5万元

　　5、关于运费计算的总结：

　　关于运费是计入到销售额中计算销项税额还是按照7％的比例计算进项税额，要根据不同的情况处理：假设甲乙两个企业，甲企业将一批货物销售给乙企业，那么对于运费的不同支付方式，我们可以区别来看：

　　（1）假设是甲企业负责运输，甲企业自己有运输工具，他负责运输，但是又向乙企业收取一定的运费，那么这个时候甲企业用自己的工具负责运输而收取的运费，就应该是作为价外费用，这个价外费用应该是换算成不含税的，然后并入到销售额中计算增值税销项税额。

　　（2）假设是甲企业负责运输，但是甲企业自己没有运输工具，他找了一家运输单位，由甲企业支付运费，那么运输单位开具的发票上的抬头写的是甲企业，那么这个时候，这个运费就不属于价外费用，因为他不是甲企业收取的，而是甲企业支付的，这个运费就应该按照7％的扣除率计算进项税额。

　　（3）假设是乙企业自己找运输企业运输，那么甲企业对这笔运费就不需要处理了，但是乙企业应该将这笔运费按照7％的扣除率计算进项税额，剩余的93％的运费计入到采购材料的成本中。

　　将这三种情况区分记住了，考试的时候，遇到运费的问题就没有问题了，就可以迎刃而解了。

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　　6、关于购进办公用品和修理用配件是否可以抵扣进项税的问题

　　【解答】修理用配件和办公用品都是属于低值易耗品，购进时如果能够取得增值税发票的是可以抵扣的。

　　企业购进生产设备修理用零备件是作为流动资产来管理的，可以抵扣。根据《国家税务局关于增值税若干问题规定的通知》（国税发[1993]023号）规定：增值税扣除项目的具体范围包括：

　　1、外购原材料

　　（1）原料及主要材料：指经过加工后能构成产品主要实体的各种原料和材料。

　　（2）辅助材料：指直接用于生产经营、有助于产品形成或便于生产进行，但不构成产品主要实体的各种材料，包括：

　　A.被劳动工具所消耗的辅助材料。如维护机器设备用的润滑油防锈剂等。

　　B.加入产品实体和主要材料相结合，或使主要材料发生变化或使产品具有某种性能的辅助材料。如油漆、染料等。

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