中国考题网 >> 会计考试 >> 从业资格 >> 会计从业试题 >> 2006年会计初级职称经济法第七章练习题

发布时间：2006-08-13 22:37     点击：

收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入

＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）

准予扣除项目＝1185＋10.5＋4.5＋300＋〔150－（3－120×2％）－（2.25－120×1.5％）－（21－120×14％）〕＋〔70＋200×7％〕＋（30－1）－150＋120＋10＝1737.75（万元）

应纳税所得额＝2035－1737.75

＝297.25（万元）

（2）该企业应纳所得税额

＝应纳税所得额×税率

＝297.25×33％＝98.09（万元）

解法二：

（1）计算企业应纳税所得额

收入总额＝营业收入＋财产转让收入＋国债利息收入＋营业外收入

＝2000＋5＋10＋20＝2035（万元）

成本、费用、税金金和损失＝成本＋经营费用＋管理费用＋财务费用＋销售税金及附加＋营业外以出

＝1185＋300＋150＋100＋10.5＋4.5＋30

＝1780（万元）

利润总额＝收入总额－成本费用税金和损失

＝2035－1780＝255（万元）

计算纳税调整增加额：

①允许扣除的工资支出为120万元，超过计税工资标准应调整增加应纳税所得额的工资为150－120＝30（万元）

②允许扣除的工会经费为120×2％＝2.4（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的工会经费为3－2.4＝0.6（万元）

③允许扣除的职工教育经费为120×1.5％＝1.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工教育经费为2.25－1.8＝0.45（万元）

④允许扣除的职工福利费为120×14％＝16.8（万元），超过标准提取应调整增加应纳税所得额的职工福利费为21－16.8＝4.2（万元）

⑤允许扣除的利息支出为70＋200×7％＝84（万元），超过标准支付应调整增加应纳税所得额的利息支出为100－84＝16（万元）

⑥营业外支出中列支的税收滞纳金1万元，按规定不许税前扣除，因此，应调整应纳税所得额1万元

纳税调整增加

＝30＋0.6＋0.45＋4.2＋16＋1＝52.25（万元）

计算纳税调整减少额：

按照税法规定，国债利息收入不计入应纳税所得额，因此纳税调整减少总额为国债利息收入10万元

应纳税所得额

＝利润总额＋纳税调整增加额－纳税调整减少额

＝255＋52.25－10＝297.25（万元）

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