考试网 >> 会计考试 >> 经济师 >> 经济师试题 >> 中级财政税收实务学习笔记模拟试题三主观题

发布时间：2006-07-25 00:12     点击：

     D.914 

      答案：A 

解析：考核目的及分析：测试考生是否熟悉所得税前扣除的销售税金及附加的有关规定和计算方法。 

本题中准予扣除的销售税金及附加有：消费税；城建税；教育费附加，而城建税；教育费附加都要以（应交消费税＋应交增值税＋应交营业税）的合计为基础计算。 

开具普通发票取得的销售额1170万元为含税价格需要换算。 

应纳增值税＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（万元） 

应纳消费税＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（万元） 

应纳城建税＝（340+500）×7%＝58.8（万元） 

教育费附加＝（340+500）×3%＝25.2（万元） 

扣除税金＝500+58.8+25.2＝584（万元） 

     88、计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为（　）万元。 

     A.1000 

     B.990 

     C.970 

     D.968 

     答案：D 

    解析：  

广告费用扣除标准＝5000×2%＝100（万元），超标准20万元； 

业务招待费用扣除标准＝1500×5‰＋3500×3‰＝18或者5000×3‰+3＝18（万元），超标准12万元。计算应纳税所得额时，准许扣除的销售费用和管理费用为400-20+600-12＝968（万元） 

    89、计算应纳所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"为（　）万元。 

     A.96 

     B.112.8 

     C.120 

     D.141 

    答案：B 

解析： 

    有关工资及附加"三费"的扣除规定。计算应纳税所得额时，准许扣除的工资及附加"三费"标准＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（万元）。企业实际计入成本费用的工资和附加"三费"141万元  ：120×（1+2%+14%+1.5%）＝141万元，超标准28.2万元。 

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