考试网 >> 会计考试 >> 经济师 >> 经济师试题 >> 中级财政税收实务学习笔记模拟试题三主观题

发布时间：2006-07-25 00:12     点击：

案例三 

  某轮胎生产企业有职工100人，为增值税一般纳税人，2002年度销售轮胎10万套，其中开具增值税专用发票取得销售额4000万元，开具普通发票取得的销售额1170万元。2002年度购进生产原材料取得增值税专用发票，注明货款3000万元，进项税额510万元，原材料全部验收入库。当年应扣除的销售产品成本为3400万元；发生销售费用400万元（其中广告费用120万元）；发生管理费用600万元（其中业务招待费30万元）；营业外支出记载有直接向地区捐款20万元，人力不可抗拒因素损失资产15万元（当年获保险公司赔款5万元）；已计入成本、费用中的实发工资总额120万元，并按实发工资总额和规定的比例计算提取了职工工会经费，职工福利费，职工教育经费，另从境外分支机构分回税后利润 57.6万元，在境外已缴纳28%的企业所得税。 

    根据企业所得税法的规定和所给资料回答下列相关问题：（增值税概率17%，消费税税率10%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，企业所得税税率33%，当地月计税工资标准800元） 

     86、下列项目中，计算应纳税所得额时不能按发生额据实扣除的有（ ） 

    A.向贫困地区的捐款 

    B.广告费 

    C.工资和计算提取的"三费" 

    D. 人力不可抗拒的净损失 

    答案：ABC 

    解析： 

    依据：教材第79页。 

    根据规定，纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除；纳税人生产经营中的广告费按照销售收入的2％列支，家具家电按8％列支；超标的工资和三费不得扣除；人力不可抗拒因素损失资产净额（扣除保险公司赔偿后的金额）可以据实扣除。 

    87、计算应纳税所得额时，准予扣除的销售税金及附加为（   ）。 

    A.584 

    B.558.8 

    C.525.2 

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