考试网 >> 会计考试 >> 经济师 >> 经济师试题 >> 2005年中级经济法模拟试卷3

发布时间：2006-07-25 00:12     点击：

②将自产、委托加工或购入的货物赠送他人属于视同销售货物行为，应该计征增值税。

③纳税义务时间规定为：采取直接收款方式销售货物，无论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额凭据的当天;采用委托银行收款方式销售货物，为发出货物办妥托收手续的当天。

④采取以旧换新方式销售货物的，均以新货物的销售额计税。

销售额＝18＋（20＋5）/（1＋17％）＋（0.65×20）/（1＋17％）＝50.48（万元）

（2）确定销项税额

销项税额＝50.48×17％＝8.58（万元）

（3）确定进项税额

①商业企业购进货物（包括外购货物所付运费）必须在购进的货物付款后，才能申报抵扣进项税。第一批货物尚未付款，其进项税额不得当期抵扣，运费业不得抵扣。第二批货物及运费进项税可以当期抵扣。

②运费可以按运输发票注明的运费和7％的扣除率计算可抵扣的进项税额。

可抵扣的进项税＝6.12＋4×7％＝6.4（万元）

（4）计算当期应纳税额

当期应纳税额＝8.58－6.4＝2.18（万元）

2、中国公民张某2000年共取得七项收入（见附表“收入情况”栏目）。年底，张某要求其财务顾问逐项计算应纳个人所得税税额，该财务顾问即予办理并将计算结果告知（见附表“财务顾问计算的在我国缴纳的税额”栏目）。要求：根据个人所得税法及有关规定，逐项判断该项财务顾问计算的应纳税额是否正确，简要说明依据，并正确计算应在我国缴纳的个人所得税税额。附表： 

[答案/提问]

  正确答案:

（1）因每次收入在4000元以上，应纳税额＝20000×（1－20%）×20%×5＝16000元；

（2）①稿酬的扣税限额250000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝28000元，超出抵减限额的2000元，可在以后年度抵减；

②演出扣除额＝10000×（1－20%）×20%＝1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。

（3）捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除，所以扣除限额为50000×30%＝15000元，所以应纳税额：（50000－15000）×20%＝7000元

（4）国债利息收入免税；

（5）保险赔款免税；

（6）对1999年11月1日后孽生的利息所得纳税，没有扣除项目，所以应纳税额：6000×20%＝1200元

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