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发布时间：2006-07-25 00:06     点击：

3.税收负担转嫁

含义：在商品:)过程中，纳税人可以通过购入商品或卖出商品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程，是市场价格条件下常见的经济现象。

方式：前转；后转；消转；税收资本化

条件：税种的不同；商品供求弹性的大小；商品的供求状况；生产者的经营目标

例题：单选

一国政府制定其税收政策和税收制度的根本依据是()。

A.税收原则    B.税收机构

C.税收原则    D.税收负担

答案：D

(3)税制结构

1.税制结构的概念

一国税收体系的整体布局和总体结构，是国家根据当时的经济条件和发展要求，在特定的税收制度下，由税类、税种、税制要素、征收管理层次所组成的，分别主次、相互协调、相互补充的整体系统。

2.税制结构的内容

税种结构：按课税对象，分为商品税类、所得税类、财产税类和其他税类

按税负转嫁与否，分为直接税和间接税

按收入的财政次级归属，分为中央税、地方税、中央与地方共享税

按各税类、税种的地位和作用不同，可分为主体税种和非主体税种。

以什么税种为主体税，是区别不同税制结构的重要标志。商品税是我国的主体税。

税收收入结构：税收收入是税收运行的结果，税收收入结构反映了税收分配活动的广度和深度，是税种结构的数量反映，也是税负水平的指示器。分析税收收入结构，可以运用总量指标和个量指标。

税制要素结构：指税制中纳税人、课税对象、税率等基本要素内部的具体构成，主要包括纳税人结构、课税对象结构、税率结构。

3.税制结构与经济结构的关系

一方面，生产决定分配，经济决定财政，因此经济结构决定着税制结构；另一方面，分配反作用于经济，税制结构也影响或反作用于经济结构

4.税制结构优化的衡量标准：能否促进经济的稳定发展（功能上）；能否满足财政支出的需求（收入上）

例题：多选

下列各项中，（）是衡量一国税制结构优化与否的基本指标。

A.是否体现公平

B.能否促进经济发展

C.能否有效配置资源

D.能否弥补市场失灵

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