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发布时间：2006-07-25 00:06     点击：

税制结构优化条件：能否促进经济稳定发展；能否满足财政支出需求。 

4国际税收 

广义：所得税、财产税、关税和商品税。狭义：所得税。 

国际税收：1）国家之间的税收分配关系2）以一般税收为基础和前提3）通过协商谈判形成。 

国际税收核心是税收管辖权。按照属地和属人原则分为：地域管辖权；公民和居民管辖权。 

重复征税类型：不同税收的重复（居民与地域、公民与地域、公民与居民）；同种税收（居民与居民、地域与地域） 

避免重复征税国际办法：1）缔结双边与多边税收协定2）确立地域管辖权优先。 

减轻与免除国际重复征税办法：免税、扣除、低税、抵免。 

5 税法 

按照税法调整对象内容不同：税收实体法，税收程序法。 

税收法律关系要素由主体、内容和客体组成。 

主体权利是依法申请规定的减免税权，多缴税款申请退还权，申请复议权，提起诉讼权。义务是办理税务登记，进行纳税申报并按期缴纳税款，接受税务检查。客体是货币。 

违法税法应负法律责任行政责任和刑事责任。 

行政处罚：违法税收管理法规，偷、欠、逃税额不满1万元或占应纳税额不到10%的，漏税，骗税数额较小不构成犯罪，轻微抗税。追缴税款，加收滞纳金，罚款，没收非法所得。 

刑事责任：虚开、伪造、非法出售增值税发票或虚开、伪造、擅自制造用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票：3年以下，2-20万元。非法购买增值税专用发票或购买伪造增值税发票：5年以下，2-20万元。 

三 国债 

1 国债的性质和功能 

国债是政府以其信用为基础，通过借款或发行有价证券向国内外筹集财政资金所形成的一种债权债务关系。1981年开始恢复。 

性质：国债是一个特殊的财政范畴，一个特殊的债务范畴。 

功能：1）弥补财政赤字，调剂国库资金周转，平衡财政收支2）动员闲置社会资源，筹集建设资金，维持经济稳定增长3）连接财政政策和货币政策的功能。 

弥补财政赤字的方式：增加税收，向银行借款或透支，向社会发债。 

通过发行国债弥补财政赤字，平衡财政收支是我国国债的基本功能。国债所筹集的资金主要 

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