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发布时间：2006-07-25 00:06     点击：

经济原则：使税收的征收活动能够发挥调节优化经济结构的作用，引导经济的良性运行，尽量避免使经济结构扭曲或失衡，减少效率损失，尤其要减少税收的超额负担。 

社会原则：税收公平分为横向与纵向。纵以横为基础和前提。横向体现人人平等思想。纵向体现能者多纳思想。 

2 税收负担 

税收负担是一国制定税收政策和税收制度的核心问题。 

衡量税负指标：宏观指标（占国民生产总值、占国内生产总值）；微观指标（企业、农民和城镇居民）。企业：企业交纳所得税占企业利润。农民：农牧民交纳农牧业税占收入。居民：个人所得税占居民收入。 

影响税收负担的因素：1）经济发展水平2）国家职能大小3）分配秩序4）分配政策。 

乱收费负面影响：1）过多过烂，增加负担2）税费不分，影响税收收入。3）费改税是趋势。 

税收特点：强制性、无偿性和固定性。收费特点：临时性、区域性和有偿性。 

费改税思路：消费立税，分流归位 1）不合法不合理清理取消2）具有税收性质的收费实行费改税3）经营性收费转为市场运作，谁受益谁缴费。4）需要保留的严格规范。 

税收负担转嫁：前转、后转、消转、税收资本化。 

转嫁条件：1）税种的不同2）商品供求弹性的大小3）商品供求状况 

4）生产者的经营目标。 

3 税制结构 

税制结构是一个国家税收分配体系的整体布局和总体结构。由税类、税种、税制要素、征收管理层次组成。 

税制结构和税制模式：模式高度概括结构的本质、基本框架和税制运行的主要原则，反映了税制结构的主要内容。结构是模式主要内容的具体化，包含着大量税制内部各层次要素组合关系的具体内容和细节，是模式概念无法表明和无法替代的。 

税制结构内容： 

按课税对象分：商品税、所得税、财产税和其他税类。商品税包括增值税、消费税、营业税、关税。财产税包括房产税和契税。 

按转嫁与否分：直接税和间接税。 

按财政级次归属：中央、地方、中央与地方共享。 

税制要素结构：纳税人结构、课税对象结构（税基结构）、税率结构。 

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