考试网 >> 会计考试 >> 高会 >> 高会试题 >> 全国高级会计师资格考试模拟试卷以及答案（二）

发布时间：2006-07-25 00:01     点击：

　　（3）尽管丙方案的流动比率只有1.33，但天方公司的存货不多，大大提高了公司的支付能力；且丙方案的已获利息倍数达4.02，高于3.3的行业平均水平，不会出现无法支付到期利息的情况。因此，采用丙方案后，公司尚不至于出现资金周转上的困难。

　　考虑以上的风险与报酬之间的关系，天方公司应采用丙方案。

　　

七、[参考答案]： 　　（1）税法规定，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折旧额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。电视机厂采用商业折扣方式向甲家电商场销售产品，属于该情况。对乙商场采取的是现金折扣方式，即先销售后折扣，增值税发票上先按全额反映，在实际收到折扣后价款后，再按折扣金额开具其他发票或单据给购货方入账。这种情况，双方均对现金折扣作为财务费用处理，折扣部分不得减除销售额。

　　销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250（元）

　　（2）纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

　　应纳销项税额=（31100+4000）÷（1+17%）×17%=5100（元）

　　（3）纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

　　应纳销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）

　　（4）纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价：），双方没有开具专用发票，因此，该笔业务只有销项税额，而无进项税额，即：3000×20×17%=10200（元）

　　（5）实际应纳税额=344250+5100+13600+10200-300000=73150元

　　八、[参考答案]：

　　（1）增值税的计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算；在运费计算进项税额中，保险费和装卸费50万元不得作为抵扣的基数；意外事故中原材料损失31.86万元进项税额应该转出。

　　销项税额=[6000+2340/（1+17%）]×17%=1360万元

　　进项税额=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/（1-7%）=409.76万元

　　应纳增值税=1360-409.76=950.24万元

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