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发布时间：2006-07-25 00:01     点击：

　　第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝565000＋437500－700000＝302500元。

　　（2）乙机床

　　①

　　第一季度应确认的产品质量保证负债金额＝5×400000×（2%＋4%）÷2＝60000元

　　第二季度应确认的产品质量保证负债金额＝2×400000×（2%＋4%）÷2＝24000元

　　第三季度应确认的产品质量保证负债金额＝0

　　第四季度应确认的产品质量保证负债金额＝0

　　②

　　第一季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝50000＋60000－20000＝90000元。

　　第二季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝90000＋24000－40000＝74000元。

　　第三季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝74000－20000＝54000元。

　　第四季度末，“预计负债-产品质量担保”科目余额＝0.因为保修期已过。

　　四、[参考答案]：

　　1.财务部经理的妻子担任出纳，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范-基本规范》规定，单位负责人直系亲属（也应该包括配偶）不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳上作。公司应该另行安排出纳人员。

　　2.出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和临督。

　　3.支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单

　　位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。

　　4.原制料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购“高科技”产品，没有经过咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。

　　6.单位决定授权分公司进行对外投资和担保违背了授权批准制度和风险管理制度的规定，应该根据《内部会计控制规范-对外投资》和《内部会计控制规范-担保》的要求，严格规定对外投资和担保的决策和实施程序，控制风险，避免决策失误。

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