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发布时间：2006-07-24 23:47     点击：

　　 贷：银行存款 23.4

　　（四）

　　1.各项业务的会计分录：

　　（1）增值税进项税额=42000×17%+7000×7%=7630（元）

　　借：材料采购 50010

　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额）7630

　　 贷：银行存款 57640

　　借：原材料——甲材料 36000

　　　　 材料成本差异 14010

　　 贷：材料采购 50010

　　（2）借：委托加工物资 6500

　　　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额）1105

　　　　　　 应交税金——应交消费税 1800

　　 　　　贷：银行存款 9405

　　借：原材料 48000

　　　　 材料成本差异 10500

　　 贷：委托加工物资 58500

　　（3）借：原材料 24000

　　 贷：递延税款 6600

　　　　 资本公积 13400

　　　　 材料成本差异 4000

　　资本公积=20000×（1-33%）=13400（元）

　　材料成本差异=24000-20000=4000（元）

　　（4）借：原材料 36000

　　　　　　 坏账准备 5000

　　　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额）7650

　　　　　　 材料成本差异 1350

　　 贷：应收账款 50000

　　甲材料的计划成本=3000×12=36000（元）

　　甲材料的实际成本=50000-5000-45000×17%=37350（元）

　　甲材料的材料成本差异=37350-36000=1350（元）

　　（5）借：生产成本 24000

　　　　　　 制造费用 9600

　　　　　　 在建工程 21570

　　 　　　贷：原材料 51600

　　　　　　　 应交税金——应交增值税（进项税额转出）3570

　　发出材料的计划成本=（4300×12） =51600（元）

　　在建工程领用材料的计划成本=1500×12+3570=21570（元）

　　2.（1）材料成本差异率=（-3000+14010+10500-4000+1350）÷（45000+36000+48000+24000+36000）×100%=18860÷189000=9.98%

　　（2）借：生产成本 2395.2

　　　　　　 制造费用 958.08

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