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发布时间：2006-07-24 23:44     点击：

但并不一定，所以要进行四个方面的调整：

1）因为净利润＝收入－费用，所以假定收入增加1元，经营活动现金增加1元。但并不一定，可能是应收账款增加、应收票据增加。这就反映在第72行：经营性应收项目的减少（减：增加），现金未收回，应收账款增加，减增加就是负数，是利润减少的含义。

即收入没有收到的现金，要减少

2）   因收入 －费用＝净利润，所以假定费用增加1元，经营活动的现金多流出1元（现金减少1元）。但所有费用不一定付现金，所以要把发生的费用使得净利润减少了，但又没有支付现金的找出来。第58行－61行：计提的资产减值准备、固定资产折旧、无形资产摊销、长期待摊费用摊销都使得净利润减少了，但没有支付现金。待摊费用的减少不是发生额，是

3）   年末减年初。

凡是费用增加但不用付现金的要调增。

4）将净利润调节为经营活动现金流量，假定净利润增加1元，经营现金流量就增加1元，但实际上净利润有三个来源：

可以通过经营活动得来，也可以通过投资和筹资活动得来。

例如：固定资产清理过程中，一辆旧汽车卖出去，赚了8万元，即营业外收入增加8万元。

  借：固定资产清理     8万

      贷：营业外收入       8万

营业外收入增加8万，净利润增加8万，假定经营活动的现金会增加8万。但实际上卖汽车是否收到现金与净利润与关。即如果净利润是通过投资、筹资活动、营业外收支得来的，一律要减掉。

4）假定净利润增加1元，会使得经营活动的现金增加1元。

但实际上有些活动并不使经营活动现金增加。

例如：收到押金10万

  借：现金     10万

      贷：其他应付款   10万

这就是由押金使经营活动现金流入了10万，与净利润无关。

第72行：经营性应收项目的减少――与净利润没有关系

与净利润无关的经营活动的现金流入和流出。  

把握四点这个表就好做了。

如果是付给对方押金

  借：其他应收款――XX单位     5万

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