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发布时间：2006-07-24 23:44     点击：

现金的范围包括四个组成部分： 

  (1) 库存现金:与会计核算中“现金”科目所包含内容一致 

  (2) 银行存款:与会计核算中“银行存款”科目所包含内容基本一致，区别在于：若在于金融企业的款项中不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款，不作为现金流量表中的现金，但提前通知金融企业便可支取的定期存款，则包括在现金流量表中的现金范围内 

  (3) 其他货币资金： 如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款等 

  (4) 现金等价物： 3个月或更短时间内即到期或可转换为现金的投资 

（一）现金流量表概念 

现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表，这里的现金包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 

现金流量是指某一期间内企业的现金和现金等价物的流入和流出。影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动，如购买和销售商品、提供或接受劳务、购建或出售固定资产、投资或收回投资、借入资金或偿还债务等。衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等，现金流量是非常重要的指标。 

企业日常经营业务是影响现金流量的重要因素，但并不是所有的交易或事项都影响现金流量。影响或不影响现金流量的因素主要可分为：一、现金各项目之间的增减变动(包括现金与现金等价物之间的增减变动)，不会影响现金流量净额的变动；二、非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动；三、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动。 

（二）现金流量表的分类 

现金流量表的目的，是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的，如工业企业为生产产品需要用现金支付购入原材料的价款，支付职工工资，购买固定资产也需要文付现金。现金流量表主要反映以下三个方面的内容，即按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类： 

1．经营活动产生的现金流量 

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