考试网 >> 会计考试 >> 资产评估 >> 2004年CPV考试辅导-存货核算讲义[财务会计学]

发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

　　 (连载之一) 

　　 (2)月末结转已验收入库的材料计划成本： 

　　 借：原材料

　　 贷：物资采购

　　 (3)月末结转货款已经支付(或已开出承兑商业汇票)，材料已验收入库的材料成本差异：

　　 结转超支差异时，借：材料成本差异

　　 贷：物资采购

　　 结转节约差异时，借：物资采购

　　 贷：材料成本差异

　　 (4)月末计算发出材料的计划成本时：

　　 借：生产成本等

　　 贷：原材料

　　 (5)月末分配发出材料应负担的材料成本差异时：

　　 借：生产成本等[超支差异用蓝字][节约差异用红字]

　　 贷：材料成本差异[超支差异用蓝字][节约差异用红字]

　　 (6)月末对于已经收到材料并验收入库，而货款尚未支付(或尚未开出承兑商业汇票)时，应按计划成本暂估料款入账，其账务处理与按实际成本核算基本相同。

　　 四、包装物的核算

　　 1.企业发出包装物时：

　　 借：生产成本 [生产产品领用构成产品组成部分的包装物成本]

　　 营业费用 [随同商品出售不单独计价的包装物成本；出借包装物的推销成本]

　　 其他业务支出[随同商品出售单独计价的包装物成本；出租包装物的摊销成本]

　　 贷：包装物

　　 2.包装物押金的没收会计处理

　　 (1)没收包装物押金。对于逾期未退回而没收包装物押金，扣除应交增值税后的金额转入其他业务收入。

　　 例如：没收逾期未退回包装物押金为23400元(含税)，增值税率为17％，消费税率为10％，则会计处理为：

　　 借：其他应付款 23400

　　 贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 3400

　　 其他业务收入 23400÷1.17=20000

　　 借：其他业务支出20000×10％=2000

　　 贷：应交税金--应交消费税 2000

　　 (2)没收包装物加收押金。对于逾期未退回而没收包装物加收押金，扣除应交增值税、应交消费税后的金额转入营业外收入。

　　 例如：上例题中改为没收逾期未退回包装物加收的押金，则会计处理为：

　　 借：其他应付款 23400

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