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发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

现金流量表 

编制单位：××公司             1998年度               单位：元 

（四）现金流量表的编制方法p372

直接法：正表的编制

间接法：一般用于付表的编制

直接法

正表采用直接法编制，即回答现金从哪来、现金又用到哪去了。这种方法是世界上一般国家都采用的方法。  

第1行（难度大）：销售商品、提供劳务收到的现金

这一行比较重要，是企业主要的现金来源。

销售商品、提供劳务收到的现金，收到的是价＋税

计算公式教材上的不完全，还有考虑几个特殊调整项目，完整的如下

销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入和其他业务收入×（1+增值税税率）+（应收账款期初余额-应收账款期末余额）+（应收票据期初余额-应收票据期末余额）+（预收账款期初余额-预收账款期末余额）+当期收回前期核销的坏账-以非现金资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据-当期核销的坏账-实际发生的现金折扣-票据贴现的利息

注意式中的“应收帐款余额“为未减去坏帐的值，在资产负债表中列示的都是应收帐款净值，所以计算时要记得调整回来

特殊的调整事项有

是“应收账款”、“应收票据”账户借方的对应账户不是销售商品、提供劳务的收入类账户和应交增值税销项税额账户，均应作为主营业务收入的加项调整。比如当期收回前期的坏帐。        

凡是“应收账款”、“应收票据”账户贷方的对应账户不是销售商品、提供劳务产生的“现金类”账户，应作为主营业务收入的减项调整，比如票据贴现利息。  

第4行：购买商品、接受劳务支付的现金（难点）

同样教材公式也不全面，要考虑特殊调整事项

考虑的调整事项是：

a、凡是应付账款、应付票据、预付账款和“存货类”等账户（不含四个账户内部转账业务），借方对应的账户不是购买商品、接受劳务产生的“现金类”账户，则作为主营业务成本的减项调整，如接受投资收到的存货，分配的工资费用等；

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