考试网 >> 会计考试 >> 资产评估 >> 2004年CPV考试辅导-财务会计报表编制讲义[财务会计学]

发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

一、资产负债表 

1 概念 

资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要反映三个内容 

第一，在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期投资、固定资产、无形及其他资产。 

第二，在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。 

第三，在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。 

2 填列方法 

（1）根据总帐科目余额直接填列。资产负债表各项目的数据来源，主要是根据总账科目期末余额直接填列，：“短期借款”项目，根据“短期借款”总账科目的期末余额直接填列等等。 

（2）根据总账科目余额计算填列。资产负债表某些项目需要根据若干个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额的合计数填列：“存货”项目，根据“原材料”、“库存商品”、“低值易耗品”等科目的期末余额的合计数填列等等。 

（3）根据明细科目余额计算填列。资产负债表某些项目不能根据总账科目的期末余额，或若干个总账科目的期末余额计算填列，需要根据有关科目所属的相关明细科目的期末余额计算填列，如“应收账款”项目，根据“应收账款”、“预收账款”科目的所属相关明细科目的期末借方余额计算填列；“应付账款”项目，根据“应付账款”、“预付账款”科目的所属相关明细科目的期末贷方余额计算填列等等。 

应收、应付、预收、予付在资产负债表中是以各明细账户余额填列的，这里的明细账户如应收帐款——A公司 

资产负债表项目 　　　　填列方法 

应收账款　　　　应收账款所属明细科目借方余额合计+预收账款所属明细科目借方余额合计 

预付账款　　　　预付账款所属明细科目借方余额合计+应付账款所属明细科目借方余额合计 

应付账款　　　　应付账款所属明细科目贷方余额合计+预付账款所属明细科目贷方余额合计 

预收账款　　　　预收账款所属明细科目贷方余额合计+应收账款所属明细科目贷方余额合计 

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