考试网 >> 会计考试 >> 资产评估 >> 2004年CPV考试辅导-所有者权益核算讲义[财务会计学]

发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

A 法定盈余公积金为税后利润的10%，累计余额达到注册资本的50%可不再提，用盈余公积金增加股本或实收资本或发放股利、应付利润时必须保证其仍留有注册资本的25%。

b任意盈余公积的提取比例由股东大会决定

c 法定公益金按本年净利润的5—10％提取

例如：某股份有限公司的注册资本为800万元，累积的法定盈余公积金已达400万元，当年实现的税后利润为100万，该公司按10%比例提取法定盈余公积金，按8%的比例提取公益金外，又经董事会决定，在提取公益金和发放优先股利后，提5%的任意盈余公积金，据上述资料做出合计分录：

该公司本年初盈余公积金为400已达到注册汽车的50%，可不在提出，但公司决定按10%计提盈余公积金100元×10%=10元

按8%计提公益金         100元×8%=8万元

按5%计提任意盈余公积 100元×5%=5万元

会计分录如下：

  借   利润分配23万元

  贷   盈余公积—法定盈余公积10万元

  盈余公积—公益金   8万元

  盈余积—任意盈余公积   5万元

盈余公积用途的核算  

（1）       购建和处置福利性实施(教材上没讲)

购建和处置福利性设施，除要进行资产购建和处置的账务处理外，还应进行法定公益金和任意盈余公积的结转。

  借：盈余公积——法定公益金

              贷：盈余公积——任意盈余公积

  处置时，按照原来金额（不是减去折旧后的金额）转回做相反分录

（2）弥补亏损

        借：盈余公积

　           　贷：利润分配—其它转入

（3）转增资本

        借: 盈余公积—法定盈余公积

　　           贷：实收资本或股本

（4）发放现金股利和利润

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