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发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

　　　　资本公积 

3.股份有限公司股本的核算 

设置股本科目 

筹资费用：溢价发行的，计入资本公积，面值发行的，计入长期待摊费用或管理费用。 

4.可转换公司债券转为股本的核算p269 

①未转换股份：会计核算与普通债券相同 

②转换股份时 

借：应付债券--可转换公司债券（债券面值） 

　　应付债券--可转换公司债券（应计利息） 

　　应付债券--可转换公司债券（债券溢价） 或者贷：应付债券--可转换公司债券（债券折价） 

　　贷：股本 

　　　　资本公积--股本溢价 

　　　　现金 

转换为股份数＝面值÷换股率 

可转换债券为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益。 

5.资本变动的核算 

企业资本必须符合条件才能变动。 

（1）企业增资 

企业增资的方式有：接受投资者投资、资本公积转增资本、盈余公积转增资本和分配股票股利。 

① 资本公积转增 

借：资本公积 

　　贷：实收资本 

② 盈余公积转增 

借：盈余公积 

　　贷：实收资本 

③ 所有者投入 

借：银行存款 

　　贷：实收资本 

　　资本公积--资本溢价 

④ 分配股票股利 

于实际发放时才做分录，宣告发放时不处理 

  借：利润分配-转作股本的普通股 

  贷：股本 

  （2）企业减资 

资本过剩：回购股票，发还股款 

借：实收资本 

　　贷：银行存款 

超面值部分，如以前是溢价发行，按资本公积--资本溢价、盈余公积、利润分配--未分配利润程序冲销。如以前是面值发行，按盈余公积、利润分配--未分配利润程序冲销。   

二、资本公积p271 

1.科目设置：资本公积金一般设置以下二级科目：即股本溢价、接受捐赠非现金资产准备、接受现金捐赠、股权投资准备、拨款转入、外币资本折算差额、其他资本公积，考生应引起注意。 

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