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发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

增值税暂行条例将纳税人分为一般纳税企业和小规模纳税企业。 

小规模纳税企业的特点有： 

一是购入物资：支付的增值税额不计入进项税额，不得抵扣，计入购货成本。 

二是小规模企业销售物资或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算征收；三是小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额。采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照“销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）”还原为不含税销售额计算。

小规模企业只需设置应交税金-应交增值税二级科目即可，不需要再设进项销项税额

A.采购材料

借：物资采购

贷：银行存款

B.销售货物

借：银行存款、应收帐款

贷：主营业务收入 （含税销售收入÷（1＋征收率））

应交税金-应交增值税 （主营业务收入×征收率）

C.交纳税金

借：应交税金-应交增值税

贷：银行存款

2、应交消费税

为了调节消费结构，正确引导消费方向，国家在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。消费税对生产、委托加工和进口的应税消费品和消费行为增收，消费税征收范围包括11类消费品，比如摩托车 、汽车 烟酒化妆品等。所以对于这些商品，增值和消费税可以一起征收

（1）．生产和销售应税消费品的账务处理

            借：银行存款                     117

                  贷：主营业务收入                   100

                      应交税金—应交增值税(销项)     17

                借：主营业务税金及附加（其他业务支出）     10   (100*10%)

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