考试网 >> 会计考试 >> 资产评估 >> 2004年CPV考试辅导-流动负债核算等讲义[财务会计学]

发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

借：物资采购、库存商品（买价扣除进项税额） 

应交税金-应交税金（进项税额）（买价×10%） 

贷：银行存款、应付帐款 

例如：一般纳税企业购进的农副产品,支付买价款10万,另发生保险费4000元,装卸费8000元,该农副产品的采购成本应为10(1-10%)+8000+4000 

⑤视同销售的账务处理 

企业将物资交付他人代销； 

销售代销物资； 

将自产或委托加工的物资用于非应税项目将自产、委托加工或购买的物资作为投资提供给其他单位或个体经营者 

将自产、委托加工或购买的物资分配给股东或投资者 

将自产、委托加工的物资用于集体福利或个人消费等行为视同销售物资，需计算交纳增值税。 

A．企业将自产和委托加工的物资用于非应税项目、投资、分配给投资人、赠送他人、作为集体福利和个人消费 

借：在建工程 

长期股权投资 

应付股利 

营业外支出 

应付福利费 

贷：产成品、委托加工物资（帐面成本） 

应交税金-应交税金（销项税额）（计税价格×税率） 

B．企业将购买的物资用于投资、分配给投资人、赠送他人 

借：长期股权投资 

应付股利 

营业外支出 

贷：原材料 

应交税金-应交税金（销项税额） 

⑥不予抵扣项目的账务处理 

按照增值税暂行条例及其实施细则的规定，不予抵扣的项目包括：购进固定资产；用于非应税项目的购进物资或者应税劳务；用于免税项目的购进物资或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进物资或者应税劳务；非正常损失的购入物资；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资或者应税劳务等。对于按规定不予抵扣的进项税额，在账务处理时应采用不同的方法。 

借：固定资产 

在建工程 

应付福利费 

待处理财产损溢 

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出） 

（2）．小规模纳税企业的账务处理 

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