考试网 >> 会计考试 >> 资产评估 >> 2004年CPV考试辅导-流动负债核算等讲义[财务会计学]

发布时间：2006-07-24 23:42     点击：

①一般购销业务的账务处理

增值税一般纳税人在核算增值税时需注意以下事项：一是使用增值税专用发票企业销售物资或提供应税劳务的售价与税金要分别列示；二是购入物资取得的增值税专用发票或完税凭证上注明的增值税额可以抵扣销项税额；三是购进免税农产品、收购废旧物资以及购货销货支付的运输费用，根据购进免税农产品凭证、收购废旧物资的收购凭证以及运费结算单据，按照免税农产品的买价、收购废旧物资的收购金额以及运费金额，依10％（运费为7％）的扣除率计算的进项税额准予扣除；四是如果企业销售物资或者供应税劳务采用销售额与销项税额合并定价方法的，按公式“销售额＝含税销售额÷（1＋税率）”还原为不含税销售额，并按不含税销售额计算销项税额。

当期应交纳的增值税=当期的销项税额－当期的进项税额

当期销项税额=当期应税收入×适用税率

当期进项税额=当期购货或接受劳务价格×适用税率或抵扣率

A．采购原料、生产用物资、办公用品时

        借：物资采购、生产成本、管理费用

            应交税金-应交税金（进项税额）

                贷：银行存款、应付帐款

B．进口物资 

        借：物资采购、库存商品（含关税） 

            应交税金-应交税金（进项税额） 

              贷：银行存款、应付帐款 

C．销货或提供劳务 

        借：银行存款、应收帐款 

              贷：主营业务收入 

                  应交税金-应交税金（销项税额） 

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