考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 2005年注册税务师考试《税务代理实务》试题答案

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

　资料：滨海酒厂系某市中型国有企业，被主管税务机关认定为增值税一般纳税人，2005年3月份生产一种类型的滋补药酒，当期有关的增值税抵扣凭证全部经税务机关认证。有关经济业务资料如下：

1、从A农场收购薯干一批，开具主管税务机关核准使用的收购凭证上注明收购金额为100，000元，数量为100吨。取得承运部门开具的运费发票上注明运费8000元，装卸费，保险费为2000元。上述款项均付，薯干已验收入库。

2、从A农场收购的40吨薯干发往本市甲酒厂，委托加工成薯类白酒，双方签署委托加工合同一份，载明由滨海酒厂提供主要原料薯干40吨，成本价为38576元；由甲酒厂，代垫部分辅料，收取加工费（含辅料款）30，000元，税金5100元，并开具增值税专用发票。已经甲酒厂无同类产品价格可供参考。

3、 将委托甲酒加工完的5吨薯类白酒全部收回，已全部支付加工费及相关税费，薯类白酒期初无库存，收回后60%用于勾兑生产药酒，10%销售给某个体餐厅，取得含税收入12500元已送存银行，其余30%待发后生产药酒。

4、 当月制成的4吨药酒生产成本为160，000元，又验收入库，其中70%对外销售，取得含税收入198，900元，已送存银行。

5、 本月将300公斤生产成本为12，000　药酒分别赠送给本市各药店

6、 本月外购包装物，取得增值税专用发票注明价款100，000元，税金17，000元，包装物已验收入库，但款项尚未支付

7、 “应交税金－未交增值税”2005年2月28日贷方余额为20，000元，系企业2004年12月份所属增值税欠税款，已报经税务机关批准延缓纳税

答：一、账务处理：

1、借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　96440

　　　应交税金－应交增值税（进项税额）100000*13%+8000*7%＝13560

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　110000

2、借：委托加工材料　　　　38576

贷：原材料　　　　　　　38576

借：委托加工材料　　　　　　　　　　　　30000

应交税金－应交增值税（进项税额）　　　5100

贷：应付账款　　　　　　　　　　　　　　35100

3、①收回材料

受托方应代扣代缴的消费税：（38576+30000）/（1-15%）*15%+5000*2*0.5＝17101.65

受托方应代扣代缴的城建税：17101.65*7%＝1197.12

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