考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 2005年注册税务师考试《税务代理实务》试题答案

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

　　　应交税金－应交增值税（销项税额）　12079.65

　　贷：现金　　　　　　　　　　　　　105000

2、 本月收到上月先征后退的增值税税款26500元，报社如下帐务处理：

借：银行存款　　　　　　26500

　贷：盈余公积――减免税款　26500

3、 本月利用“大报”与当地有关机构合作，评比出当地2004年度百强企业，以通行形式连续一个月予以报道，报社共收取了百强企业的赞助费人民币1，000，000元，按协议支付给外单位李甲策划、联络费50，000元；因本报行政部门员工张乙的关系，本月“小报”为所在地区A企业做商品介绍，取得宣传费人民币60，000元，报社支付给张乙拓展费6000元，（张乙本月工资1645元，已纳个人所得税59.5元）。报社相关帐务处理如下：

借：银行存款　　　1，000，000

　贷：资本公积　――接受赞助收入　　1，000，000

借：产品销售费用――联络费　　　50，000

　贷：现金　　　　　　　　　　　　50，000

借：银行存款　　　　　60，000

　贷：产品销售费用――其他　　60，000

借：产品销售费用――其他　　　6，000

　　贷：现金　　　　　　　　　　　6，000

经报社领导研究决定，外单位人员的个人所得税由报社负担，本单位员工的个人所得税由个人负担

答：

一、存在的纳税问题：

1、经销手续费应计入“经营费用”，不得冲减收入及销项税。

2、收到先征后退的增值税应计入“补贴收入”。

3、取得的赞助收入及宣传费应作为广告费收入。给张乙个人的拓展费应并入当月工资按工资薪金代扣代缴个人所得税。

二、应补缴的税费：

应补增值税：12079.65

应补营业税：（1000000+60000）*5%＝53000

应补城建税：（12079.65+53000）*7%＝4555.58

应补教育费附加：（12079.65+53000）*3%＝1952.39

应补企业所得税：（92920.35-105000+1000000+60000-53000-4555.58-1952.39）*33%＝326176.09

应代扣代缴个人所得税：（6000+1645-800）*20%-375-59.5＝994-59.5＝934.5

（二）

要求：（1）根据下列资料的先后顺序作相关的帐务处理（2）计算当期应纳的各流转税及附加，并作相关计提、缴纳税金的帐务处理。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位））

发表评论： 匿名发表 用户名: 查看评论

您将承担一切因您的行为、言论而直接或间接导致的民事或刑事法律责任 留言板管理人员有权保留或删除其管辖留言中的任意内容 本站提醒：不要进行人身攻击。谢谢配合。