考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 2005年注册税务师考试《税务代理实务》试题答案

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

（三）

某市机械厂（系内资企业）现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备帐面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋帐面原值为110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异

答：第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；

房屋转让过程中：

印花税：120万元＊0.05%＝600元

营业税：120万元＊5%＝60000元

城建税：60000元＊7%＝4200元

教育费附加：60000元＊3%＝1800元

土地增值税：税法规定出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。本题中无增值额，不缴土地增值税。

 

第二种方式：以房屋作投资，设备由联营企业购进

1、房产投资共担风险不缴营业税、城建税及教育费附加。以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。

2、设备销售：印花税：120万元＊0.05%＝600元

　　　　　　评估价未超过原值不交增值税。

通过比较第二种方式（以房屋作投资，设备由联营企业购进）税负低。

四、 综合分析题

（一）

要求：（1）根据以下资料的先后顺序，扼要指出存在的纳税问题；（2）就提供的资料计算企业应补缴的流转税、城市维护建设税及教育费附加和个人所得税。（计算结果以元为单位，保留小数点后两位）

　　资料：大地日报社系国有单位，其上级主管部门系某市人民政府。报社办有大地日报（每日出一期，每期8版，以下简称“大报”）和大地周报（每星期出一期，每期16版，以下简称“小报”）。该单位执行工业企业会计制度。2004年12月份发生如下经济业务。（假定上月无增值税留抵进项税额，本月已计算应纳增值税额待2005年1月10日缴纳）

借：产品销售收入　　　　　92920.35

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