考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 注册税务师税务代理实务简答题二

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

③        用于视同销售审查：主要审核要点：一是审查纳税人的“产成品”、“库存商品”等明细账户的贷方发生额，并与“应付工资”、“营业外支出”、“应付福利费”、“管理费用”、“产品销售费用”、“经营费用”等明细账核对，审查纳税人用物馈赠、赞助、职工福利等方面的金银首饰是否按规定申报缴纳消费税。二是审查纳税人当期或最近时期的同类金银价格的有关资料或“生产成本”明细账，审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。

④        成套销售的审查：主要审核要点：一是询问企业有关人员有无成套金银首饰的业务并深入到金银首饰专柜，查看和了解有无成套销售金银首饰的样品及情况；二是审查纳税人“商品销售收入”明细账及有关会计凭证，并与金银首饰销售发票核对，审查纳税人若有成套销售金银首饰业务的，是否按规定申报缴纳消费税，有无分解销售收入少申报缴纳消费税的情况。

20、        简述外籍个人工资薪金收入的审查要点。

①        外籍俱情况比较复杂，在审查前，应了解外籍个人的工资、薪金的构成、聘任期限、职务、福利待遇，以及国籍、在华时间等情况。

②        外籍个人在境内担任企业董事或高层管理职务，在障内连续或累计居住超过90日，或在税收协定规定期间在境内连续累计居住超过183日但不满一年的个人，是否对以前月份来源于中国境内而由境外支付的所得一并申报纳税。审查时，可根据外籍个人提供的派遣单位开据的原始明细工资单（包括奖金、津贴证明资料），与“个人所得税月份申报表”相对照，审核申报收入是否真实，是否按规定从入境第一日开始计算。

③        外商投资企业的董事长同时担任企业直接管理职务，应核查其是否分别就董事长身份取得董事费和以雇员身份取得工资薪金所提征收个人所得税。对以董事费名义和分红形式取得的收入，应划分从事企业日常管理工作每月应取得的工资、薪金额，按工资、薪金所得计算纳税。

21、        简述外国企业常驻代表机构纳税审查要点。

①        采取按实征税方法应税所得的核查。

②        采取按经费支出征税方法应税所得的核查。

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