考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 注册税务师税务代理实务简答题二

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

（2）        对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关的，可以根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税项情况，相应调整本年度有关账项。

18、        简述营业税交通运输业审查要点。

①        将“运输收入”等收入明细账与营业税纳税申报表及有关的发票、收款单据等原始凭证核对，审查已实现的营运收入是否及时足额申报纳税，有无收入不及时入账，漏报收入或以收抵支的现象。

②        有无将应税运营收入记入“营业外收入”、“其他业务收入”账户，少计收入、少缴税款的。

③        审查“应付账款”、“预收账款”等科目相应的原始凭证，看有无将已实现的运营收入长期挂账，不作收入处理的现象。

④        审查“运输支出”、“装卸支出”等支出类明细账，是否存在以收入直接冲减费用支出，少计收入的现象。

⑤        交通运输企业从事国际运输业务，可以全程运费扣除付给以后其他国际运输企业的客货运费后的实际运费收入为营业额；从事联运业务，可以全程运费扣除付给以后承运企业的运费、装卸费、换装费等后的余额为营业额。对有类似业务的运输企业，应重点审查税前扣除的依据，必须是对方填开的运输发票或税务机关认可的抵扣凭证。

19、        消费税金银首饰计税依据的审查要点。

①        以旧换新，翻新改制的审查：主要审查要点：一是审查纳税人“商品销售收入”、“库存商品”、“其他业务收入”等明细账，并与金银首饰零售发票核对，审查纳税人是否按规定申报缴纳消费税；二是审查纳税人“其他应付款”“经营费用”等明细账的贷方发生额或借方红字发生额，审查纳税人是否将收取的加工费挂往来账或直接冲减费用未申报缴纳消费税。

②        带料加工业务的审查：主要审核要点：一是审查纳税人带料加工业务是否真实。将“原材料”、“生产成本”、“其他业务收入”等明细账下有关会计凭证相互对照检查，审查其是否符合带料加工的业务的条件。二是审查纳税人带料加工业务的计税依据是否正确。对纳税人当期或最近时期的同类金银首饰销售价格 的有关资料或“产品销售收入——加工收入”明细账和委托加工合同进行检查，审查纳税人使用的计税价格或计算的组成计税价格是否正确。

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