考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税试题 >> 2006年注册税务师全国考试税法练习5

发布时间：2006-07-24 23:31     点击：

某酒厂2003年1月业务如下，计算其应纳增值税和消费税。

    （1）从农民手中购进粮食，专门收购凭证注明买价10万元；从某国有粮食购销企业购进粮食，普通发票注明价款50万元；从某私有粮店（小规模纳税人）购入粮食，取得的普通发票注明价款为20万元；购进酒精专用发票注明金额25万元，当月生产领用15万元；购进包装物普通发票注明金额1.5万元。以上购进均已验收入库，除酒精外其他款项也均支付完毕。

    （2）当月销售白酒40吨，取得不含税收入180万元，另收取包装物押金5万元，延期付款利息2万元；销售薯类白酒20吨，取得不含税收入30万元；将5吨当月收回的委托加工粮食白酒中的2吨直接销售，取得不含税收入20万元，已知委托加工白酒时酒厂提供原材料成本20万元，取得的专用发票上注明支付加工费5万元，加工费款项已付；当月没收逾期未退的粮食白酒包装物押金1万元。

    （消费税税率：粮食白酒25%，薯类白酒15%，另有定额税率。酒精5%）

    解：（1）增值税进项税额=[10+50+20÷(1+4%)]×13%+25×17%+5×17%＝15.4(万元)

        增值税销项税额=[180+(5+2)÷(1+17%)+30+20]×17%=40.12(万元)

    增值税应纳税额=40.12-15.4=24.72(万元)

    （2）生产环节应纳消费税=(40+20)×2000×0.5×0.0001+[180+(5+2)÷(1+17%)]×25%+30×15%=57(万元)

    委托加工环节由受托方代扣消费税=5×2000×0.5×0.0001+(20+5)÷(1-25%)×25%

=8.83(万元)

　　　　　　　　　　　　　　　　           　 

    相关法律

5月18日通过慢车发送给信利商场的1500箱果脯，途中恰遇铁路塌方，5月31日才运抵收货站。信利商场鉴于该1500箱果脯迟延到达并已全部发生霉变，拒绝收货。该1500箱果脯全部毁损。

    信利商场已收到的3500箱果脯销售情况不好，大部分都积压在仓库中。除了向银行偿还10万元货款外，其余部分一直拖延未还。

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