考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师税法（一）第29讲：消费税税率及计税依据续

发布时间：2006-07-24 23:35     点击：

　　（6）外购已税汽车轮胎（内胎或外胎）生产的汽车轮胎； 

　　（7）外购已税摩托车生产的摩托车。 

　　注意准予扣除的税目中没有汽油、柴油、小汽车、酒类产品，另外外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰，在计税时一律不得扣除外购已税珠宝玉石的已纳税款 

当期准予扣除的外购应税消费品已纳税款=当期准予扣除的外购应税消费品买价×外购应税消费品的适用税率 

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价－期末库存的外购应税消费品的买价　 

【应用举例】 

某化妆品厂期初外购化妆品30000元，本期外购80000元，本期月末库存20000元，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额250000元，化妆品消费税税率为30%。 

准予扣除消费税=（30000+80000-20000）×30%=27000元 

应纳消费税=250000×30%-27000=48000元 

（三）自设非独立核算门市部计税的规定 

　　纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。  

【应用举例】某橡胶厂是增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，销售农用拖拉机通用轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（　）。 

　　A.32.04万元  

　　B.35.25万元 

　　C.33.4万元 

　　D.34.95万元  

　　答案：D 

解析：200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元） 

（四）应税消费品用于其他方面的规定 

　　纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。 

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