考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师税法（二）第13讲：企业所得税(十三)

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

④实行定额征收办法的，主管税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。  

(6)核定应税所得率征收的方法实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下： 

     应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 

     应纳税所得额=收入总额×应税所得率 

     或：=成本费用支出额÷(1—应税所得率)×应税所得率 

     注意会出现相关的选择题目。 

 (7)申报缴纳管理办法 

①实行定额征收办法的，主管税务机关应将核定的应纳税额分解到月或季，由纳税人根据各月或季核定的应纳税额，填制《企业所得税纳税申报表》，在规定的期限内进行纳税申报。 

②实行核定应税所得率征收办法的，纳税人可按有关规定进行纳税申报： 

③纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税各项优惠政策。 

④税务机关要加强对实行核定征收方式纳税人的稽查力度。 

⑤纳税人实行核定征收方式的，不得享受企业所得税的优惠政策。 

{例题}某小型企业2001年向其主管税务机关申报收入110万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准备。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该小型企业2001年应缴纳的企业所得税为（　）。  

A．7.26万元　　　　　B．7.92万元 

C．9.07万元　　　　　D．9.90万元 

答案：D 

〔解析〕：：测试生对核定征收企业所得税的方法是否熟悉。本题中小型企业2001年经营的成本、费用真实，收入无法核准。可按照成本、费用的换算公式将应纳税所得额计算正确，再乘以其相应的企业所得税税率，就可得出答案D的结果。 

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