考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第5讲：企业所得税（五）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

(17)纳税人发生的佣金符合条件的，可计入销售费用。支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。 

(18)纳税人实际发生的合理的劳动保护支出，可以扣除。 

(19)商业银行的有关费用。 

(20)资助科技开发费用。 

①扣除的基本规定: 

企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时，对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不得结转以后年度抵扣。 

②非关联的科研机构和高等学校：不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是惟一提供给资助企业的科研机构和高等学校。 

企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额的办法。

③资助方式：指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等学校研究开发经费的资助。 

纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除。 

(21)加油机税控装置及相关费用。 

从2002年3月1日起，加油机税控装置和税控加油机购置费用达到固定资产标准的，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳企业所得税前扣除；达不到固定资产标准的，可在税前一次性扣除。 

(22)支付给职工的一次性补偿金。 

自2001年1月1日起，企业对已达一定工作年限、一定年龄或接近退休年龄的职工内部退养支付的一次性生活补贴，以及企业支付给解除劳动合同职工的一次性补偿支出(包括买断工龄支出)等，属于《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第二条规定的“与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的支出”，原则上可以在企业所得税税前扣除。 

各种补偿性支出数额较大，一次性摊销对当年企业所得税收入影响较大的，可以在以后年度均匀摊销。具体摊销年限，由省自治区、直辖市税务局根据当地实际情况确定。 

(23)房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除。 

(24)企业企业发生永久或实质性损害的损失。 

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