考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第5讲：企业所得税（五）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

③管理费的核定方法和提取比例。 

管理费的提取一般不得超过总收入的2％。 

总收入应该包括纳税人在一个纳税年度内所取得的实质上的所有收入。总机构管理费不包括技术开发费。 

保险企业按规定上交保监会的管理费，可以凭有关凭证在税前扣除。 

(12)保险费用。 

①可以在税前扣除的保险费用：纳税人按规定缴纳的职工养老保险基金、待业保险基金；财产保险费、运输保险费；特殊工种职工法定人身安全保险费；基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费、补充养老保险、补充医疗保险、残疾人就业保障金可以在税前扣除。 

②不得在税前扣除的保险费用：纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。 

③保险公司给予纳税人的无赔款优待，应作为当年的应纳税所得额。 

[例题]保险企业当年自留的保费收入，不得提取并在税前扣除保险保障基金的是（　）。 

A．财产保险　　　　　B．人身意外伤害保险 

C．短期健康保险　　　D．长期健康保险 

答案：D 

〔解析〕税法规定，保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1%的保险保障基金，并在税前扣除。寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。故答案D正确。 

(13)会员费。 

纳税人加入工商业联合会缴纳的会员费，在计算应纳税所得额时准予扣除。 

纳税人按省及省以上民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社会组织缴纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。 

(14)住房公积金、补贴。 

(15)新产品、新技术、新工艺的研究开发费用。 

亏损企业发生的研究开发费用，只能按规定据实扣除。 

(16)差旅费、会议费、董事会费 

纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 

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