考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第4讲：企业所得税（四）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

A．1.0万元　　　　　　B．1.2万元 

C．1.5万元　　　　　　D．2.7万元 

答案：A 

〔解析〕：测试考生对租赁费用在企业所得税前摊销的规定是否清楚。企业所得税法规定，纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。本题中公司2001年3月1日以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付租赁费1.2万元，每个月应分摊0.1万元费用，2001年使用受益10个月，在税前应扣除的经营租赁费用为1万元，故正确答案为A. 

(7)坏账损失与坏账准备金。 

①提取坏账准备金的纳税人发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相关增加当期的应纳税所得额。 

企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行，但提取比例一律不得超过5‰。计提坏账准备金的范围包括年末应收账款和其他应收款。 

[例题]某企业2001年末应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，应从丙公司收取周转借款10万元，若按5%的比例计算，该企业年末应提取的坏账准备金为（　）。（2002年考题） 

A．4000元　　　　　　B．4500元 

C．5000元　　　　　　D．5500元 

答案：C 

〔解析〕：测试考生对提取坏账准备金规定范围是否清楚。按照规定，计提坏账准备的年末应收账款是指纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收账款还包括应收票据的金额。纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。因此，本考题中应从甲公司收取销货款余额80万元，应从乙公司收取劳务款20万元，可以计提坏账准备金，故答案C正确。 

纳税人与关联方之间的任何往来账款，不得提取坏账准备金。 

保险企业坏账准备金的提取比例，不得超过年末应收账款余额的1％。 

自2002年1月1日起，金融企业依据规定计提的呆账准备，其按提取呆账准备资产期末余额1％计提的部分，可在企业所得税前扣除。金融企业凡符合规定核销条件的呆账损失，首先应冲减已在税前扣除的呆账准备，不足冲减部分据实在企业所得税前扣除。金融企业收回已核销的呆账损失时，应相应调增其应纳税所得额

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