考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第3讲：企业所得税（三）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

20.债务重组：(债务人确认收益,需纳税.债权人确认损失可扣除) 

 关联方之间发生的含有一方向另一方转移利润的让步条款的债务重组，有合理的经营需要，并符合以下条件之一的，经主管税务机关核准，可以分别按照前述有关规定处理：a．经法院裁决同意的；b．有全体债权人同意的协议；c．经批准的国有企业债转股。(反之为捐赠,需纳税) 

21.房地产开发企业开发房地产收入的确认 

注意销售收入的确认和开发产品预售收入的确认。(开发产品预售收入=预售收入X利润率(利润率不得低于15%) 

扣除项目的确定 

（1）扣除项目应遵循的原则(与会计联系) 

包括权责发生制原则；配比原则；相关性原则；确定性原则；合理性原则    

（2）准予扣除的项目 

①成本。 

a．成本内容。外购存货成本：购货价格+购货费用+税金(消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额) 

b．成本计价方法。 

各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法。 

②费用。费用是指纳税人每一纳税年度为生产、经营商品和提供劳务等所发生的可扣除的销售(营业)费用、管理费用和财务费用。已计入成本的有关费用除外。 

③税金。 

注意两点： 

一、已经计入管理费用扣除的税金，如印花税、土地使用税等，不再作销售税金单独扣除。二、企业缴纳的增值税不在扣除之列，属于价外税。 

 [例题]在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以扣除的有（　）。 

A．增值税　　　　　　　　B．消费税 

C．营业税　　　　　　　　D．房产税 

E．印花税 

答案：B、C、D、E 

〔解析〕：计算企业所得税应纳税所得额时与其无关，其他几个税种均可在税前扣除。本题要注意的是消费税、营业税是直接扣除的，房产税，印花税是计入管理费用中扣除的，但在计算企业所得税应纳税所得额时均可扣除。故备选答案B、C、D、E正确。 

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