考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第3讲：企业所得税（三）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

C．保险企业代销国债取得的手续费收入，免征企业所得税 

D．金融企业购买的国债到期兑付所得的利息，免征企业所得税 

答案：D 

〔解析〕：按照规定，金融保险企业在二级市场买卖国库券的所得，以及经销、代销国债所取得的代办手续费收入，应按规定缴纳企业所得税，金融保险企业购买（包括二级市场购买）的国债到期（或分期）兑付所取得的国债利息收入，予以免征企业所得税。因此，正确答案为D. 

17.金融企业应收利息收入的确定: 

金融企业发放的贷款，应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。从2002年11月7日起，发放的贷款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额；超过90天的应收未收利息不计入当期应纳税所得额，待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 

自2001年1月1日起，金融企业不再提取坏帐准备金，但对符合税法规定的坏账损失,可据实在税前扣除。 

[例题]2002年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入10万元、金融债券利息收入20万元，代国家发行国债取得手续费收入35万元，同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费用14万元。就其发生的业务，2002年该城市商业银行应缴纳的企业所得税为（  ）万元。（2003年考题） 

A.6.93　　　　　　 B.11.55 

C.13.53　　　　　　D.16.83 

答案：C 

〔解析〕: 向国家购买国债而取得的利息收入，免征企业所得税，但不包括国家发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债业务而取得的手续费收入，应计入当期损益，按规定缴纳企业所得税。同时，因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出，可在税前扣除。测试考生是否清楚商业银行购买国债、金融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购买国债取得利息、收入10万元，免征企业所得税。所以，该商业银行应纳企业所得税  =（20+35-14）×33％＝13.53（万元）。  

 18.事业单位、社会团体、民办非企业单位的固定资产、无形资产变卖收入，应计入应纳税所得额。 

19.各级福利彩票发行机构的福利彩票发行收入中用作社会福利基金，并纳入财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的部分，暂不征收企业所得税。福利彩票用于其他用途的其他发行收入，应依法征收企业所得税。  

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