考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第1讲：企业所得税（一）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

企业所得税

征税对象及范围 

（一）企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产、经营所得和其他所得（除外商投资企业和外国企业）。 

其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各项资产收益、特许权使用费，以及营业外收益等所得。 

纳税人

  注意纳税人应具备的条件：实行独立经济核算的企业或者经济组织，即：在银行开设结算账户；建立独立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏。  

1、税法规定，企业所得税以取得应税所得，实行独立经济核算的境内企业或者组织为纳税义务人。 

主要包括：国有企业、集体企业、有限责任公司性质的私营企业(私营有限公司)；联营企业、股份制企业、有生产、经营所得和其他所得的社会团体、事业单位等组织。 

2、凡承租经营后，未改变被租企业名称，未变更工商登记，仍以被承租企业名义对外从事生产经营活动，不论被承租企业与承租方如何分配经营成果，均以被承租企业为纳税义务人。 

3、承租经营后，承租方重新办理工商登记，并以承租方的名义对外从事生产经营活动，以重新办理工商登记的企业、单位为纳税义务人。 

4、特殊行业、企业集团作为纳税人的规定。 

主要涉及金融、保险企业，铁道部企业，民航企业( 实际是企业,包括北方航空公司.就地缴纳所得税)，国家邮政局及所属各级邮政企业. 

 [例题1]下列单位的所属企业就地缴纳企业所得税的是（　）。（2002年考题） 

A．中国人民保险公司所属分公司 

B．国家邮政局及所属各级邮政企业 

C．中国人寿保险公司所属分公司 

D．民航总局所属航空公司及其分公司 

答案：D 

〔解析〕：按照税法规定，保险业务分别以中国人民保险公司、中国人寿保险公司、中国再保险公司为纳税人，其分公司实现的利润集中缴纳所得税；国家邮政局及所属各级邮政企业以国家邮政局为纳税单位，在北京集中缴纳所得税；民航总局所属航空公司及其分公司，从1999年1月1日起，以航空公司为纳税人，就地缴纳企业所得税。故答案D正确。   

[例题2] 2001年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应纳税所得额，正确的税务处理是（ ）。（2003年考题） 

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