考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第2讲：企业所得税（二）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

A.6.6　　　　　　B.7.26 

C.6.27　　　　　 D.5.61 

答案：A 

〔解析〕：  

纳税人接受捐赠的实物资产，接受捐赠时不计入企业当期的应纳税所得额；出售或清算时，应计入应纳税所得额。出售或清算的价格高于接受捐赠的实物价格时，减去相关费用后又低于接受捐赠时的实物价格的，应以接受捐赠时的实物价格计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额20万元在10万元以上，适用税率为33％. 测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的税务处理。出售价格22万元高于接受捐赠的实物价格20万元，但减去相关税费3万元，即22-3＝19（万元），又低于20万元，故应按20万元计税。所以，该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为：20×33％＝ 6.6（万元）。 

 ④纳税人在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业货物的，应作为收入处理。 

纳税人对外进行来料加工装配业务节省的材料，如合同约定应当留归企业所有的，应视为企业收入处理。 

⑤纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照取得收入当时的市场价格计算或估定。 

⑥以分期收款方式销售商品的，按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现。 

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