考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注册税务师考试税法（二）第2讲：企业所得税（二）

发布时间：2006-07-24 23:34     点击：

应纳税所得额的确定（二）

②资产评估增值的税务处理： 

A. 统一清产核资，不计入应纳税所得额； 

 B. 以经营活动的部分非货币资产对外投资时，应该在投资交易发生时，确认资产的转让所得或损失； 

C. 产权转让时，转让净收益或净损失，计入应纳税所得额；国有资产产权转让净收益，凡是按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额； 

D. 股份制改造，应相应调整账户，可以计提折旧，但不得在税前扣除。年度纳税申报时两种调整方法：据实逐年调整和综合调整 

[例题]按照企业所得税有关资产评估增值的处理规定，下列表述正确的有（　）。（2002年考题） 

A．纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额 

B．国有资产产权转让净收益，凡按国家有关规定全额上交财政的，不计入应纳税所得额 

C．纳税人进行股份制改造发生的资产评估净增值，可以计提折旧，但在计算应纳税所得额时不得扣除 

D．纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，计入应纳税所得额 

答案：B、C 

〔解析〕：测试考生对资产评估增值的所得税处理及相关规定是否熟 

③接受捐赠的资产：企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得；企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。(注意:实际出题的形式) 

  [例题1]某公司2001年2月接受外单位捐赠卡车一辆，价值12万元，12月20日将其售出，取得收入11万元，销售时缴纳相关税费0.8万元。就该辆卡车而言，公司应缴纳的企业所得税为（　）。（2002年考题）  

A．39600　　　　　　B．36960元 

C．36300元　　　　 D．33660元 

答案：A 

           [例题2] 甲企业2001年3月接受乙企业捐赠商品房一套，接受时确定价格为20万元。2002年6月甲企业将该套房屋转让，取得收入额22万元，支付转让房屋的相关税费3万元。该项业务甲企业2002年应缴纳企业所得税为（  ）万元。（2003年考题） 

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