考试网 >> 会计考试 >> 税务师 >> 注税指导 >> 注税考试（一）第23讲：出口货物退税(三)

发布时间：2006-07-24 23:33     点击：

出口货物免抵退税额＝（600-420）×15％＝27万元

应退税额＝5.16

当期免抵税额＝27-5.16＝21.84万元

四、外贸企业“先征后退”的计算

外贸企业应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率

外贸企业收购小规模纳税人出口货物增值税的退税规定：

  应退税额＝【普通发票所列（含税增值税）销售金额】÷（1+征收率）×6％（5％）

 或应退税额＝增值税专用发票注明的金额×6％（或5％）

外贸企业委托生产企业加工出口货物，按购进国内原辅材料的增值税发票上注明的进项金额，依原辅料的退税率计算原辅材料应退税额。支付的加工费，凭受托方开具货物的退税率，计算加工费的应退税额

例题：

某进出口公司2004年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打全部出口，普通发票注明金额6000原；购进另以小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5000元，计算该企业应退税额（退税率为6％）

应退税额＝6000÷（1+6％）×6％＋5000×6％＝639.62元

例题：

某进出口公司2004年6月购进牛仔布加工成服装出口，取得牛仔布增值税发票一张，注明计税金额10000元（退税率13％）；取得服装加工费计税金额2000元（退税率为17％），该企业应退税额为

10000×13％＋2000×17％＝1640元

【应用举例】

某外贸公司2000年3月份购进及出口情况如下：（l）第一次购电风扇500台，单价150元／台；第二次购进电风扇200台，单价148元／台（均已取得增值税专用发票）。（2）将二次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。（美元与人民币比价为1：8．30，退税率为15％）。该笔出口业务应退增值税为（ ）。

      A．15750元              B．17640元

      C．1168．50元           D．15690元

答案：D

解析：（500×150+200×148）×15％＝15690

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